В налоговые органы поступают обращения по вопросам применения правил определения налоговой базы по земельному налогу за налоговый период 2023 года.

Напоминаем, что в 2023 году налоговая база в отношении земельного участка определяется в особом порядке. О правилах определения налоговой базы и её применении поговорим с заместителем начальника отдела камеральных проверок № 3 Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области Филатовой Натальей Викторовной.

 - Наталья Викторовна, налогоплательщики часто задают вопрос: как и кем определяется кадастровая стоимость земельных участков для целей исчисления земельного налога?

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в первую очередь путем проведения государственной кадастровой оценки. Эту стоимость определяет специальное бюджетное учреждение региона. Кадастровая оценка проводится не чаще одного раза в четыре года.

Учет сведений о кадастровой стоимости земельных участков осуществляет Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (или Росреестр), который в свою очередь передает данные о кадастровой стоимости земельных участков в налоговый орган.

- Как определяется налоговая база в отношении земельного участка?

Согласно пункта 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования, самостоятельно на основании сведений внесенных в Единый государственный реестр недвижимости – ЕГРН.

- Какие особенности определения налоговой базы по земельному налогу для организаций на 2023 год?

Согласно абзаца 8 пункта 1 статьи 391 Кодекса установлены иные правила определения налоговой базы на 2023 год. При определении налоговой базы за период 2023 года необходимо сравнить два показателя: кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2022 года и 1 января 2023 года. Если показатель на 1 января 2023 года больше показателя на 1 января 2022 года и это увеличение не связано с изменением характеристик земельного участка, то для налоговой базы за 2023 год за основу принимается показатель 2022 года.

Однако, это правило определения налоговой базы на 2023 год не применяется, если:

- в отношении земельного участка отсутствует кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года (в т.ч. для земельного участка, образованного и поставленного на государственный кадастровый учет после 1 января 2022 года);

-  кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, не превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года;

- внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (площади, вида разрешенного использования и т.п.), в т.ч. в течение 2022 года.

- Напомните, пожалуйста, читателям, где найти информацию о кадастровой стоимости земельного участка в целях налогообложения земельным налогом?

Есть несколько способов узнать информацию о кадастровой стоимости земельного участка в целях налогообложения земельным налогом:

- заказать выписку из ЕГРН, получив её в одном из офисов МФЦ;

- на сайте Росреестра с помощью публичной кадастровой карты;

- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. Если у вас не подключен личный кабинет, то рекомендуем подключиться к данному сервису. Это позволит оперативно получать информацию об имуществе, о налогах, подлежащих уплате, заказать справки и выписки и многое другое.

Подготовила Азалия Сабирова